عنوان التشريع: قانون ضريبة الدخل رقم (113) لسنة 1982
التصنيف: قانون عراقي
المحتوى 1
رقم التشريع: 113
سنة التشريع: 1982
تاريخ التشريع: 1982-11-22 00:00:00
مادة 1
يقصد بالتعابير التالية المعاني المقابلة لها ان لم ترد قرينة في القانون على خلاف ذلك.
1 – الضريبة: ضريبة الدخل المفروضة بموجب هذا القانون.
2 – الدخل: الايراد الصافي للمكلف الذي حصل عليه من المصادر المبينة في المادة الثانية من هذا القانون.
3 – السنة التقديرية: مدة الاثني عشر شهرا التي تبدأ من اليوم الاول من شهر كانون الثاني من كل سنة – مع مراعاة ما جاء في هذا القانون من مدد تقدير خاصة.
4 – الشخص: الشخص الطبيعي أو المعنوي.
5 – الشخص المعنوي: كل ادارة أو مؤسسة يمنحها القانون شخصية معنوية كالجمعيات على اختلاف انواعها والشركات المعرفة في الفقرة السادسة من هذه المادة.
6 – الشركة: الشركة المساهمة أو ذات المسؤولية المحدودة المؤسسة في العراق أو في خارجه وتتعاطى الاعمال التجارية أو لها دائرة أو محل عمل أو مراقبة في العراق.
7 – المشاركة: الشركات الاخرى غير ما ذكر في الفقرة (6) كشركات التضامن والتوصية.
8 – المكلف: كل شخص يخضع للضريبة بموجب هذا القانون.
9 – المتزوج: الشخص الطبيعي المرتبط بعقد زواج شرعي دائم تقره القوانين على ان يكون الزوجان في قيد الحياة ولم يقع بينهما طلاق أو افتراق.
10 – المقيم:
أ – العراقي الذي سكن العراق مدة لا تقل عن أربعة اشهر خلال السنة التي نجم فيها الدخل أو أن يكون تغيبه عن العراق تغيبا مؤقتا وكان له موظف دائم في العراق ومحل عمل رئيس فيه.
ب – العراقي الساكن خارج العراق من منتسبي الدوائر الرسمية ومنشآت القطاع الاشتراكي والمتقاعدين أو من اعارت الحكومة خدماته الى شخص معنوي خارج العراق اذا كان معفيا من الضريبة في محل عمله.
جـ – رعايا الاقطار العربية العاملين في العراق مهما كانت مدة سكناهم.
د – غير العراقي من غير الاقطار العربية الذي:
1 – سكن العراق خلال السنة التي نجم فيها الدخل مدة لا يقل مجموعها عن ستة أشهر أو سكنه مدة لا تقل عن اربعة أشهر متصلة.
2 – الساكن في العراق مهما تكن مدة سكناه اذا كان مستخدما لدى شخص معنوي في العراق، أو كان من ذوي الاختصاص الفني واستخدم للعمل في مشروع صناعي له حق التمتع بالاعفاء وفق قانون تنمية وتنظيم الاستثمار الصناعي.
هـ – كل شخص معنوي مؤسس بموجب القوانين العراقية أو غيرها، يكون محل عمله أو ادارته أو مراقبته في العراق.
11 – غير المقيم:
الشخص الذي لا تتوفر فيه شروط المقيم المبينة في الفقرة (10) ولو نجم له دخل في العراق من أي مصدر كان.
12 – الوزير: وزير المالية.
13 – السلطة المالية: موظف أو مجموعة من الموظفين يخولهم الصلاحيات المنصوص عليها في هذا القانون
الفصل الثاني
مصادر الدخل الذي تفرض عليه الضريبة
مادة 2
تفرض الضريبة على مصادر الدخل الآتية:
1 – أرباح الاعمال التجارية أو التي لها صبغة تجارية والصنائع أو المهن بما فيها التعهدات والالتزامات والتعويض بسبب عدم الوفاء بها اذا لم يكن مقابل خسارة لحقت المكلف.
2 – الفوائد والعمولة والقطع وكذلك الارباح الناجمة من احتراف المتاجرة بالاسهم والسندات.
3 – بدلات ايجار الاراضي الزراعية.
4 – الارباح الناجمة عن نقل ملكية العقار أو نقل حق التصرف فيه ولو مرة واحدة بأي وسيلة من وسائل نقل الملكية أو كسب حق التصرف أو نقله كالبيع والمقايضة والمصالحة والتنازل والهبة وازالة الشيوع وتصفية الوقف والمساطحة. ويعامل المستأجر معاملة المالك عند ايجاره العقار الذي دخل في تصرفه بعقد المساطحة. وتقدر قيمة العقار ومنافعه وفق القواعد الآتية:
أ – تقدر قيمة العقار الموروث أو المتملك كما كانت قبل عشر سنوات من تاريخ طلب تصرف الوارث أو المالك اذا كان قد مر على نقل ملكية العقار أو حق التصرف فيه للمورث أو المالك اكثر من عشر سنوات.
وتعتبر القيمة المقدرة على هذا الاساس كلفة على الوارث أو المالك. أما اذا كانت الفترة المذكورة تقل عن ذلك فيؤخذ عندئذ بتقدير التركات أو بدل التملك أو القيمة المقدرة في معاملات الهبة والتنازل والمبادلة. على أن تؤخد المحدثات بنظر الاعتبار اساسا لاحتساب الربح.
ب – تعتبر كلفة الارض المصحح صنفها على مالكها بمقدار ما دفعه نقدا الى الخزينة العامة كبدل المثل وما أنفقه لاغراض التملك والبيع ولا يعتبر لاغراض هذه الفقرة ما لم ينفق فعلا.
5 – الرواتب ورواتب التقاعد والمكافئات والاجور المقررة للعمل بمقدار معين لمدة محدودة والمخصصات والتخصيصات لغير العاملين في دوائر الدولة والقطاع الاشتراكي والمختلط بما في ذلك المبالغ النقدية أو المقدرة مما يخصص للمكلف مقابل خدماته كالسكن والطعام والاقامة مع ملاحظة ما جاء في الفقرة (4) من المادة الحادية والستين من هذا القانون.
6 – كل مصدر آخر غير معفى بقانون وغير خاضع لاية ضريبة في العراق بشرط ان لا تكون حصة الربح بالرغم مما جاء في هذه المادة دخلا خاضعا للضريبة اذا كانت أية شركة قد نزلت أو يحق لها تنزيل الضريبة منها بموجب المادة الخامسة عشرة من هذا القانون على ان تؤخذ الحصة الموزعة من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة غير المعفاة بموجب قانون تنمية وتنظيم الاستثمار الصناعي كأساس لاحتساب تصاعد نسب الضريبة على المدخولات الاخرى.
المحتوى 2
الفصل الثالث
فرض الضريبة وتقديرها
مادة 3
1 – تفرض الضريبة على الدخل المنصوص عليه في الفقرات (1 و2 و3 و6) من المادة الثانية بالمقدار الناجم منه في السنة التي تسبق السنة التقديرية مباشرة.
2 – تفرض الضريبة على الدخل المذكور في الفقرتين (4، 5) من المادة الثانية بالمقدار الناجم منه خلال السنة التقديرية نفسها ان كان مقداره معلوما. الا ان للسلطة المالية ان تتخذ دخل السنة السابقة اساسا للتقدير اذا تعذر العلم بقدار الدخل كله أو بعضه.
3 – اذا انقطع مصدر الدخل خلال السنة التقديرية فللسلطة المالية اجراء التقدير وفرض الضريبة وجبايتها خلال نفس السنة وقيدها ايرادا نهائيا لنفس السنة استثناء من أحكام الفقرة (1) من هذه المادة.
4 – للسلطة المالية تقدير الدخل المشار اليه في الفقرة (1) من هذه المادة قبل بداية السنة التقديرية بصورة احتياطية واستيفاء مبلغ الضريبة بصورة امانات لحساب سنتها التقديرية.
5 – اما دخل غير المقيم فتفرض عليه الضريبة في سنة تسلمه أو قيده لحسابه عدا من سبق وقدر دخله في السنة السابقة بموجب الفقرة (1) من هذه المادة.
مادة 4
اذا اتخذ احد المكلفين تاريخا معينا لسد حساباته غير اليوم الذي يسبق السنة التقديرية فللسلطة المالية ان تسمح له بتقديم حساب دخله للسنة التي تنتهي مدتها باليوم الذي عينه لسد حساباته من السنة السابقة. واذا قبلت السلطة المالية ذلك في سنة ما، فلها ان تعمل بها في تقدير الضريبة لكل من السنين التي تليها، ولها أيضا ان تجري اية تسوية عادلة تراها.
مادة 5
1 – تفرض الضريبة على دخل الشخص المقيم العراقي الذي يحصل عليه في العراق أو خارجه بصرف النظر عن محل تسلمه.
2 – تفرض الضريبة على دخل غير المقيم الناجم في العراق وان لم يتسلمه فيه.
3 – لا تفرض الضريبة على الدخل الناجم خارج العراق للاشخاص غير العراقيين المقيمين في العراق.
مادة 6
1 – تعتبر الزوجة مكلفة بذاتها وتتمتع بالسماح القانوني الممنوح لها قبل زواجها وتمنح السماح القانوني للزوج بالاضافة الى السماح المقرر لها اذا كان عاجزا عن العمل وليس له مورد.
2 – للزوجين معا ان يطلبا دمج مدخولهما وفرض الضريبة باسم الزوج وذلك فترة تقديم التقارير المنصوص عليها في المادة السابعة والعشرين من هذا القانون في احدى الحالات الآتية:
أ – اذا لم يكن للزوج دخل خاضع للضريبة.
ب – اذا كانت مدخولات الزوج دون السماح القانوني.
جـ – اذا كانت مدخولات الزوجة دون السماح القانوني المقرر لها باعتبارها مكلفة بذاتها.
3 – عند تحقق احدى الحالات المذكورة من هذه المادة يمنح (أ، ب، جـ) من الفقرة (2) من هذه المادة يمنح الزوج السماح القانوني المقرر له ولزوجته وأولاده.
4 – يدمج دخل الاولاد غير المتزوجين الذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمل بدخل والدهم وتقدر الضريبة باسم الاب.
5 – في حالة وفاة الوالد أو عدم وجود الوالدين يعتبر الاولاد الذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر مكلفين مستقلين بذاتهم وتقدر الضريبة على كل منهم باسم الام أو الوصي أو القيم.
الفصل الرابع
الاعفاءات
مادة 7
تعفى من الضريبة المدخولات الآتية.
1 – الدخل الزراعي الناجم للزراع ومربي الحيوانات من المنتوجات النباتية والحيوانية بما في ذلك تربية الحيوانات.
2 – دخل العقار الخاضع لقانون ضريبة العقار.
3 – دخل الاوقاف والمعابد الدينية المعترف بها قانونا والجهات الخيرية والتهذيبية المؤسسة للنفع العام، ان لم يكن ذلك ناجما عن صنعة أو مهنة أو عمل تجاري.
4 – الرواتب والمخصصات التي تدفعها الممثليات الاجنبية لموظفيها الدبلوماسيين أما ما تدفعه لموظفيها غير الدبلوماسيين وموظفي القنصليات الاجنبية الذين هم من غير العراقيين فيجوز اعفاؤهم بقرار من مجلس الوزراء بشرط المقابلة بالمثل.
5 – الرواتب والاجور والمخصصات التي يتقاضاها منتسبو دوائر الدولة والقطاع الاشتراكي والمختلط عن عملهم فيها. ولا يشمل الاعفاء المدخولات المتأتية لهم من غير هذه المصادر.
6 – مدخولات المتقاعدين أو عيالهم (الخلف) الناجمة من المصادر الآتية:
أ – الراتب التقاعدي.
ب – المكافأة التقاعدية.
جـ – مكافأة نهاية الخدمة.
د – رواتب الاجازات الاعتيادية.
7 – الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة الامم المتحدة من موازنتها الى موظفيها ومستخدميها.
8 – أرباح مدخولات ومؤسسات ومنشآت القطاع الاشتراكي بما فيها البلديات والحكم المحلي.
9 – أي مبلغ مقطوع يدفع كمكافأة أو تعويض لعائلة المتوفى أو أي تعويض للمكلف مقابل الاصابة بأذى او الوفاة.
10 – أي دخل معفى من الضريبة بقانون خاص أو باتفاق دولي.
11 – الدخل الناجم لاصحاب أو مستأجري وسائط النقل البحرية المنصوص عليه في المادة الخمسين من هذا القانون اذا كانت الوسائط المذكورة مشحونة بالنفط.
12 – دخل الجمعيات التعاونية.
13 – دخل الفنادق من الدرجات الممتازة والاولى المقامة في بغداد عند انشائها وخلال السنوات الخمس الاولى من بدء استثمارها. أما الفنادق المماثلة المقامة خارج مدينة بغداد فتكون مدة الاعفاء سبع سنوات من بدء استثمارها. على أن لا يستفيد من هذا الاعفاء المحلات التابعة للفنادق المذكورة والتي ليس لها علاقة بالاستثمار كالمخازن وقاعات العرض سواء كانت هذه المحلات مؤجرة من قبل المستثمر أو مستثمرة من قبله مباشرة.
المحتوى 3
14 – العمولات المتحققة في العراق لمراسلي المصارف المحلية في الخارج التي تعفي المصارف العراقية من الضريبة على العمولات المترتبة في بلدانها بتأييد المصرف العراقي المختص.
15 – دخل الاشخاص الطبيعيين من الفوائد عن ودائعهم وحساباتهم في المصارف وصناديق التوفير العراقية.
16 – دخل مؤسسات الطيران، كلا أو بعضا، بقرار من الوزير بشرط المقابلة بالمثل ووجود خط أو مصلحة جوية للعراق في بلد الدولة التي تتبعها تلك المؤسسات.
17 – دخل المنظمات العربية والدولية العاملة في العراق عن ودائعها وحساباتها في المصارف وصناديق التوفير العراقية سواء كانت بالعملة العراقية أو العملات الاجنبية.
18 – الاكراميات التشجيعية الممنوحة من قبل الحكومة للمواطنين.
19 – دار سكن واحدة فقط لكل من الزوج والزوجة (أو الزوجات) والاولاد القاصرين فاذا سبق لأي من الزوجين واولاده القاصرين التمتع بالاعفاء عن دار سكن فلا يسري الاعفاء على أي منهم عن دار سكن ثانية، ويشترط لغرض سريان الاعفاء بموجب هذه الفقرة ان لا تتجاوز قيمة الدار اربعين الف دينار، فان تجاوزته خضع الزائد للضريبة بعد تنزيل ما يساوي الكلفة النسبية من رصيد البيع بعد الاعفاء.
20 – أ – الدار أو الشقة المعدة للسكن عند نقل ملكيتها بالبيع أو بأي طريقة من طرق نقل الملكية مهما بلغ بدل البيع اذا لم يكن لمالكها أو زوجه أو أولاده القاصرين دار سكن أو شقة سكنية صالحة لسكناه على وجه الاستقلال بتاريخ البيع في محل اقامته الاعتيادية، ولا يعتبر تملك المكلف المذكورة أو زوجه أو اولاده القاصرين قطعة ارض معدة للسكن أو اكثر بتاريخ البيع مانعا للاستفادة من هذا الاعفاء، ولا يتمتع بالاعفاء من تمتع بالاعفاء الوارد في البند (ب) أدناه.
ب – قطعة أرض معدة للسكن واحدة عند نقل ملكيتها بالبيع أو بأي طريقة من طرق نقل الملكية مهما بلغ بدل البيع، اذا لم يكن لمالكها أو زوجه أو أولاده القاصرين دار سكن أو شقة سكنية أو قطعة أرض معدة للسكن على وجه الاستقلال بتاريخ البيع في محل اقامته الاعتيادية على ان لا تزيد مساحة الارض المعدة للسكن المذكورة على (800 م2) فان زادت مساحتها عن هذا الحد خضعت الزيادة (بنسبة قيمة المساحة الزائدة الى القيمة الكلية) للضريبة ولا يتمتع بالاعفاء الوارد في هذا البند من تمتع بالاعفاء الوارد في البند (أ) أعلاه.
جـ – لا يستفيد المكلف من الاعفاء الوارد في البندين (أ وب) من هذه الفقرة الا مرة واحدة خلال خمس سنوات من تاريخ البيع السابق المتمتع عنه بالاعفاء.
د – تعتبر الارض أو الدار أو الشقة المعدة للسكن وفقا لواقعها الفعلي بصرف النظر عما يشير اليه سند التسجيل العقاري.
هـ – تعتبر دار السكن أو الشقة السكنية أو قطعة الارض المعدة للسكن المملوكة أي منها على سبيل الشيوع بين الزوجين أو بينهما والقاصرين من أولادهما بمثابة دار سكن أو شقة سكنية أو قطعة ارض معدة للسكن لكل منهم على وجه الاستقلال.
و – لا يشمل الاعفاء الوارد بالبندين (أ وب) من هذه الفقرة بيع الدار أو الشقة السكنية أو قطعة الارض المعدة للسكن الواقعة في غير محل اقامة المالك الاعتيادية الا اذا كان لا يملك هو أو زوجه أو أولاده القاصرون دارا أو شقة سكنية أو قطعة أرض معدة للسكن في محل اقامته الاعتيادية أو في أي محل آخر.
ز – تشمل أحكام البندين (أ وب) من هذه الفقرة نقل ملكية الاجزاء المفرزة من العقارات المذكورة اعتبارا من 1/1/1978 وفقا لاحكام القانون سواء كان الجزء المفرز منها مشيدا او خاليا من البناء على ان لا يشمل الاعفاء الافرازات غير المعدة لاغراض السكن، كالدكاكين والمخازن وما شابه ذلك.
ح – لا يشمل الاعفاء الاشخاص المقيمين في خارج العراق الا من كانت اقامته مؤقتة كالدراسة أو الاعارة أو الايفاد أو التوظيف.
ط – في حالة افراز قطعة الارض المعدة للسكن المشمولة بالبند (ب) من هذه الفقرة الى قطع اراض يزيد مجموع مساحتها على (800 م2) وما زاد على ذلك يكون خاضعا لضريبة الدخل عند نقل ملكيتها بالبيع أو بأية طريقة من طرق نقل الملكية.
ي – لا يسري الاعفاء الوارد بالبندين (أ وب) من هذه الفقرة اذا كان البائع قد نقل ملكية حصة أو سهم مما يملكه من دار سكنية للسكن ما لم يكن قد مضى اكثر من سنتين على نقل ملكية الحصة أو السهم.
21 – الارباح الناجمة للمكلف عن حقول الدواجن والمفاقس التي يمتلكها أو يديرها.
22 – المبالغ التي تصرف من دوائر الدولة أو القطاع الاشتراكي لقاء تأليف أو ترجمة أو تملك أو مساعدة طبع الكتب أو الاشراف على طبعها.
23 – معاملات التنازل التي تتم بين ورثة الشهيد ممن تؤول اليهم الدار أو الشقة السكنية أو قطعة الارض السكنية المخصصة لذوي الشهيد.
24 – دخل أصحاب وسائط النقل البرية من غير العراقيين المتعاقدين مع المؤسسة العامة لتوزيع المنتوجات النفطية والغاز لايصالها الى القطر.
25 – المبالغ التي تؤول الى المستحقين العراقيين نتيجة نزع ملكية العقار والحقوق التصرفية والعينية الاصلية الاخرى فيه مهما كان نوعها وجنسها سواء كان ذلك باسم الاستملاك أو الاستيلاء بعوض أو الاستبدال أو الاطفاء أو بأي تعبير قانوني آخر مماثل.
26 – الهبة للمؤسسات الرسمية والجهات والجمعيات الخيرية والتعاونية والثقافية والعلمية.
المحتوى 4
الفصل الخامس
التنزيلات
مادة 8
ينزل من الدخل كل ما ينفقه المكلف للحصول عليه خلال السنة التي نجم فيها والمؤيد حسابها بوثائق مقبولة بما في ذلك:
1 – الفوائد المدفوعة لاقتراض مبالغ تستثمر في انتاج الدخل أو زيادته.
2 – اجرة المحل الذي اشغل للحصول على الدخل واذا كان المحل ملكا صرفا للمكلف أو منشأ على عرصة تعود ملكيتها الى الغير فيؤخذ ايجاره المقدر.
3 – المبالغ المصروفة لصيانة المكائن والآلات والمعدات او تبديل العدد والادوات.
4 – النسبة التي تقرر بنظام من كلفة الموجودات الثابتة المادية (عدا المباني والعقارات) كالمكائن والمعدات الاخرى لقاء اندثارها أو استهلاكها من جراء استعمالها اثناء السنة التي نجم فيها الدخل.
5 – الديون المتعلقة بمصدر الدخل اذا اقتنعت السلطة المالية بتعذر تحصيلها خلال السنة وان كان اداؤها مستحقا قبل بدايتها. على أن ما يستوفيه المكلف من الديون التي عدت متعذرة التحصيل في سنة ما تفرض عليها الضريبة في سنة استيفائها ولا تشمل أحكام هذه الفقرة المبالغ التي يمكن استردادها بمقتضى عقد تأمين أو غير ذلك.
6 – الضرائب والرسوم المدفوعة فعلا عدا ضريبتي الدخل والعقار.
7 – التوقيفات التقاعدية والمساهمات المقررة بقوانين التقاعد والضمان الاجتماعي.
8 – التبرعات المصروفة في العراق الى دوائر الدولة والقطاع الاشتراكي والجهات العلمية والتهذيبية والخيرية والروحانية المعترف بها قانونا على ان يصدر بيان من وزير المالية بأسماء تلك الجهات كلما اقتضت الحاجة وكذلك التبرعات بموجب اكتتابات مجازة من قبل الحكومة.
9 – النفقة الشرعية المحكوم بها من قبل محكمة ذات اختصاص والمدفوعة نقدا من قبل المكلف لمن لا يستحق عنه السماح القانوني بموجب المادة (12) من هذا القانون.
10 – اقساط التأمين على الحياة بما لا يتجاوز سنويا (-،2000) دينار و(-،500) دينار عن اقساط التأمين الاخرى (التي ليس لها علاقة بمصادر الدخل) المدفوعة خلال السنة على ان يكون التأمين لدى شركة تأمين عراقية.
11 – أقساط اطفاء الموجودات غير المادية بحدود ما أنفقه المكلف على تملكها وفق ما يحدده نظام الاندثار.
مادة 9
لا يسمح بتنزيل ما يزيد على ثلاثة آلاف دينار المدفوعة لقاء راتب ومخصصات واكراميات وعمولات مدير الشركة والخاضعة للضريبة في الشركات ذات المسؤولية المحدودة، وفي حالة تولي ادارة الشركة اكثر من مدير واحد ينبغي ألا يزيد مجموع المبالغ المدفوعة عن عشرة آلاف دينار مع التقيد بعدم تجاوز ما يدفع الى المدير الواحد المبلغ المبين في صدر هذه المادة.
الفصل السادس
نقل مصدر الدخل
مادة 10
اذا نقل مصدر الدخل أو قسم منه من شخص الى آخر واقتنعت السلطة المالية بأن الانتقال لن يبدل وضعه الحقيقي لبقاء ادارته بيد المكلف الذي كانت له السيطرة مباشرة أو بالواسطة باقتناء الاسهم أو بأية طريقة اخرى فللسلطة المالية عندئذ أن تنزل من دخل المكلف الذي انتقل اليه المصدر ما كان يمكن تنزيله وفق الفقرة (5) من المادة الثامنة ويعتبر أي شخص له قرابة من الدرجة الاولى أو الثانية أو الثالثة مع المكلف الناقل في الحالات المبينة أعلاه كالناقل نفسه.
الفصل السابع
الخسائر
مادة 11
تنزل خسارة المكلف في بعض مصادر الدخل الناجم في العراق والثابت حسابها بوثائق مقبولة قانونا من الارباح الناجمة من المصادر الاخرى الخاضعة للضريبة عن نفس السنة التقديرية أما الخسارة التي لا يمكن تسديدها على هذا الوجه فينقل حسابها وتنزل من دخل المكلف خلال خمس سنوات متصلة مع مراعاة الشرطين الآتييـن:
1 – لا يسمح بتنزيل اكثر من نصف الدخل الخاضع للضريبة في كل سنة من السنين الخمس.
2 – لا تنزل الخسارة الا من نفس مصدر الدخل الذي نتجت عنه.
الفصل الثامن
السماحات
مادة 12
1 – يمنح الفرد المقيم السماحات الآتية عن كل سنة تقديرية على اساس حالته في سنة نجوم الدخل:
أ – (-، 1000) دينار للمكلف ذاته و(-/1000) دينار عن زوجته (أو زوجاته) في حالة كونها ربة بيت وليس لها دخل أو التي يدمج دخلها مع دخله.
ب – (- /100) دينار عن كل ولد من اولاده مهما بلغ عددهم مع مراعاة الفقرة (4) من هذه المادة.
جـ – (- /1000) دينار للارملة أو المطلقة ذاتها و(- /100) دينار لكل ولد من اولادها المسؤولة عن اعالتهم شرعا مهما بلغ عددهم مع مراعاة الفقرتين (4، 5) من هذه المادة.
2 – اذا كان المقيم غير عراقي فيمنح السماح الذي يستحقه سنة نجوم الدخل بنسبة عدد الاشهر الكاملة التي اقامها في العراق الى عدد أشهر السنة الكاملة عدا الذين تتعاقد معهم الحكومة أو تستخدمهم للتدريس في العراق لمدة سنة دراسية فيمنحون السماح القانوني كاملا مع مراعاة أحكام الفقرة (6) من المادة الثالثة عشرة من هذا القانون.
3 – يشمل تعبير (الولد) المنصوص عليه في الفقرة (1) من هذه المادة البنات اللواتي يعيلهن المكلف شرعا وكذلك الابناء العاجزين عن كسب معاشهم لعاهة عقلية أو بدنية ولو أتموا سن الثامنة عشرة من عمرهم. أما من أتم سن الثامنة عشرة من العمر من الابناء المستمرين على الدرس في مدرسة اعدادية أو عالية فان السماح الممنوح عنهم يستمر الى أن يكمل الابن منهاج دراسته أو يتم سن الخامسة والعشرين من العمر ويراعى في ذلك أقصر الاجلين.
4 – اذا تزوجت الارملة أو المطلقة وأدمج دخلها مع دخل زوجها يحجب السماح القانوني عنها فقط بنسبة عدد الاشهر الكاملة المتبقية من سنة نجوم الدخل التي تم فيها الزواج وتهمل كسور الشهر. وتمنح السماح المقرر من اولادها بالحدود والشروط المقررة.
5 – يمنح المكلف ذاته سماحا اضافيا مقداره (-، 200) دينار اذا تجاوز سن الثالثة والستين من عمره اضافة الى السماح المقرر في هذه المادة.
6 – لا يمنح المكلف سماحا عن الاولاد الذين أتموا سن الثامنة عشرة من عمرهم ولهم دخـل مسـتقل يزيـد علـى (- /150) دينارا سنويا ولو استمروا على الدرس.
7 – اذا تم زواج المكلف أو ولد له ولد خلال سنة نجوم الدخل يضاف الى سماحه ما يستحقه من السماح عن زوجته أو ولده بنسبة عدد الاشهر الكاملة المتبقية من سنة نجوم الدخل التي حصل فيها الزواج أو الولادة الى عدد أشهر السنة الكاملة وتهمل كسور الشهر. فاذا افترق عن زوجته بوفاة أو طلاق أو افتراق أو توفي أحد أولاده الذين منح سماحا عنهم ينزل من سماحه عن هؤلاء بنسبة عدد الاشهر الكاملة وتهمل كسور الشهر. واذا تضمن مبلغ السماح كسور الدينار فتجبر الى الدينار الواحد.
المحتوى 5
الفصل التاسع
مقياس الضريبة
مادة 13
تفرض الضريبة على المكلف عن كل سنة تقديرية وفق النسب الآتية:
1 – دخل الفرد المقيم وذلك بعد منح الساعات القانونية المنصوص عليها في المادة الثانية عشرة.
5٪ لغاية 3000 دينار
10٪ ما زاد عن الـ 3000 دينار لغاية 6000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ 6000 دينار لغاية 10000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ 10.000 دينار لغاية 15.000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ 15.000 دينار لغاية 20.000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ 20.000 دينار لغاية 35.000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ 35.000 دينار لغاية 45.000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ 45.000 دينار لغاية 55.000 دينار
60٪ ما زاد عن الـ 55.000 دينار لغاية 65.000 دينار
70٪ ما زاد عن الـ 65.000 دينار لغاية 75.000 دينار
75٪ ما زاد عن الـ 75.000 دينار
2 – دخل الفرد غير المقيم (عدا المنصوص عليه في المادة التاسعة عشرة من القانون).
10٪ لغاية الـ 4.000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ 4.000 دينار لغاية 8.000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ 8.000 دينار لغاية 12.000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ 12.000 دينار لغاية 16.000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ 16.000 دينار لغاية 20.000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ 20.000 دينار لغاية 30.000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ 30.000 دينار لغاية 40.000 دينار
60٪ ما زاد عن الـ 40.000 دينار لغاية 55.000 دينار
70٪ ما زاد عن الـ 55.000 دينار لغاية 70.000 دينار
75٪ ما زاد عن الـ 70.000 دينار
3 – دخل الشركات ذات المسؤولية المحدودة
أ – الشركات الصناعية (بالمفهوم المحدد بقانون تنمية وتنظيم الاستثمار الصناعي رقم 22 لسنة 1973 أو أي قانون آخر يحل محله).
10٪ لغاية الـ 5000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ 5000 دينار لغاية 10000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ 10000 دينار لغاية 20000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ 20000 دينار لغاية 30000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ 30000 دينار لغاية 40000 دينار
35٪ ما زاد عن الـ 40000 دينار لغاية 50000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ 50000 دينار لغاية 60000 دينار
45٪ ما زاد عن الـ 60000 دينار لغاية 70000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ 70000 دينار لغاية 75000 دينار
55٪ ما زاد عن الـ 75000 دينار
ب – الشركات غير الصناعية
10٪ لغاية الـ 5000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ 5000 دينار لغاية 10000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ 10000 دينار لغاية 15000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ 15000 دينار لغاية 20000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ 20000 دينار لغاية 25000 دينار
35٪ ما زاد عن الـ 25000 دينار لغاية 35000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ 35000 دينار لغاية 45000 دينار
45٪ ما زاد عن الـ 45000 دينار لغاية 55000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ 55000 دينار لغاية 65000 دينار
55٪ ما زاد عن الـ 65000 دينار لغاية 75000 دينار
60٪ ما زاد عن الـ 75000 دينار
4 – دخل الشركات المساهمة عدا شركات القطاع المختلط
أ – الشركات الصناعية (بالمفهوم المحدد في قانون تنمية وتنظيم الاستثمار الصناعي رقم 22 لسنة 1973 أو اي قانون آخر يحل محله).
10٪ لغاية الـ -/15000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ – /15000 دينار لغاية 25000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ -/ 25000 دينار لغاية 40000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ – /40000 دينار لغاية 55000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ – /55000 دينار لغاية 70000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ – /70000 دينار لغاية 85000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ – /85000 دينار
ب – الشركات غير الصناعية
10٪ لغاية الـ 10000 دينار
15٪ ما زاد عن الـ 10000 دينار لغاية 20000 دينار
20٪ ما زاد عن الـ 20000 دينار لغاية 30000 دينار
25٪ ما زاد عن الـ 30000 دينار لغاية 45000 دينار
30٪ ما زاد عن الـ 45000 دينار لغاية 60000 دينار
40٪ ما زاد عن الـ 60000 دينار لغاية 70000 دينار
50٪ ما زاد عن الـ 70000 دينار لغاية 80000 دينار
55٪ ما زاد عن الـ 80000 دينار
المحتوى 6
5 – شركات القطاع المختلط
وتخضع أرباحها لنسبة مئوية مقطوعة مقدارها 35٪ من صافي الربح.
6 – تخضع الارباح الناجمة عن نقل ملكية العقار الواردة بالفقرة (4) من المادة الثانية من هذا القانون الى ضريبة تعادل 50٪ من الضريبة المستحقة بموجب النسب الواردة بالفقرات (1 و2 و3 و4 و5) من هذه المادة بغض النظر عن مصادر دخل المكلف الاخرى والسماحات القانونية التي يستحقها اذا لم تتخذ عملية نقل العقار صيغة تجارية وبعكسه فتخضع الى نفس النسب الواردة بالفقرات المذكورة اعلاه بعد اضافتها الى دخل المكلف من المصادر الاخرى.
7 – استثناء من احكام الفقرة (1) من هذه المادة تفرض ضريبة مقطوعة على دخل المكلف من المواطنين العرب العاملين بأجر في القطاع الخاص بنسبة 2٪ من مدخولاته السنوية اذا كانت لا تزيد عن -/2000 دينار، أما اذا كان دخله السنوي يزيد عن المبلغ المذكور فانه يخضع لاحكام الفقرة (1) من هذه المادة حسب الاصول.
8 – يؤخذ بنظر الاعتبار عند فرض الضريبة بموجب الفقرتين (1 و2) من هذه المادة ما ورد في الفقرة (6) من المادة الثانية من القانون حيث تخضع اجزاء الدخل المضافة على حصص الارباح حسب النسب التي تقابلها في التصاعد.
الفصل العاشر
الضريبة المستحقة على الشركات
مادة 14
تتحقق الضريبة على دخل الشركة قبل دفع أي شيء منه الى أصحاب الاسهم وتعتبر الشركة ومديرها بالذات مسؤولين ماليا عن قطع الضريبة ودفعها للسلطة المالية وتقديم الحسابات والشهادات المقتضية وكافة الامور المطلوب القيام بها عملا بأحكام هذا القانون.
مادة 15
1 – للشركات المسجلة في العراق ان تنزل الضريبة المدفوعة أو الواجب دفعها عن مجموع دخلها بموجب هذا القانون من حصص الارباح التي تدفعها لحاملي الاسهم ويقتصر التنزيل على حصص الارباح التي دفعت عنها الضريبة أو التي وجب دفعها على الشركة.
2 – اذا كانت الشركات المذكورة في الفقرة (1) من هذه المادة توزع حصص أرباح يخضع قسم منها للضريبة بمقتضى الفقرات (3 و4 و5) من المادة الثالثة عشرة من هذا القانون فيحق للشركة عندئذ أن تنزل الضريبة من كل قسم بمقدار النسبة التي دفعتها أو الواجب دفعها عن ذلك الجزء من الدخل الذي دفعته من الارباح المذكورة.
3 – على الشركات المذكورة في الفقرة (3) من هذه المادة أن تزود حاملي الاسهم عند دفع حصص الارباح بشهادة تبين مقدار حصة الربح المدفوعة لكل منهم ومقدار الضريبة الذي نزلته أو يحق لها تنزيله من حصة الربح المذكورة وعلى أن تزود الشركات ذات المسؤولية المحدودة السلطة المالية بصورة من هذه الشهادة.
مادة 16
يعتبر حل الشركة أو تصفيتها نهائيا بحكم توزيع الارباح فكل مبلغ يصيب المساهم زيادة عن قيمة اسهمه الاصلية المدفوعة يخضع للضريبة عدا الاحتياطات التي سبق ودفعت عنها الضريبة وعلى المصفي والاعضاء المؤسسين دفع الضريبة المستحقة على الوجه المذكور ولا تتم التصفية الا بموافقة السلطة المالية.
الفصل الحادي عشر
واجبات المستخدمين عمن في خدمتهم
مادة 17
1 – على المستخدم (بكسر الدال) أن يقطع الضريبة المستحقة على مستخدميه (بفتح الدال) مما يدفعه لهم أو لمن يقوم مقامهم من المبالغ النقدية والعينية والرواتب التقاعدية وما في حكمها الخاضعة للضريبة ويدفعها الى السلطة المالية اعتبارا من بداية السنة التقديرية بالصورة التي يعينها الوزير.
2 – للمستخدم (بكسر الدال) ان يزيد أو يخفض مقدار الاقساط التي يقطعها وفق هذه المادة لتعديل الزيادة والنقص في مقدار الضريبة التي يجب استيفاؤها خلال السنة التقديرية.
3 – المستخدم (بكسر الدال) ملزم ان يسلم الى السلطة المالية مبلغ الضريبة التي ترتب عليه قطعه بمقتضى احكام هذه المادة بمقتضى أحكام هذه المادة وان لم يقطعه من الرواتب والمخصصات المستحقة لمستخدميه (بفتح الدال) وله أن يستوفي الضريبة التي دفعها على هذا الوجه مما يتحقق عليه دفعه لمستخدميه بعدئذ.
4 – يلزم المستخدم (بكسر الدال) بدفع المبالغ الاضافية المنصوص عليها في المادة الخامسة والاربعين اذا لم يسلم الضريبة الى السلطة المالية خلال (21) يوما من المواعيد التي يعينها الوزير.
5 – ليس في هذه المادة ما يمنع السلطة المالية من طلب تقرير الدخل بمقتضى المادة السابعة والعشرين من هذا القانون من أي مستخدم (بفتح الدال).
المحتوى 7
مادة 18
1 – على كل مستخدم (بكسر الدال) أن يقدم تقريرا الى السلطة المالية خلال المدة التي تعينها في الطلب يتضمن ما يأتي:
أ – أسماء مستخدميه وعناوينهم والرواتب والمخصصات والمبالغ التي تدفع لهم.
ب – أسماء وعناوين الذين يتقاضون منه أو بواسطته رواتب تقاعدية ومخصصات وما في حكمها ومقدارها
2 – يعتبر مدير الشخص المعنوي أو احد كبار موظفيه الذي يتولى ادارته مستخدما (بكسر الدال) لاغراض هذه المادة.
الفصل الثاني عشر
واجبات الشخص النائب عن غيره
مادة 19
1 – كل شخص مقيم في العراق يستحق عليه مباشرة أو بالنيابة عن غيره مبلغ لشخص أو اشخاص في خارج العراق سواء دفعه نقدا أو قيدا بالحساب يكون مسؤولا أمام السلطة المالية عن تأدية الضريبة عنه على أن يكون هذا المبلغ المستحق عن: –
أ – فوائد السندات والرهنيات والقروض والودائع والسلفات.
ب – التخصيصات السنوية أو الرواتب التقاعدية أو الدفعات السنوية الاخرى وتكون نسبة الضريبة الواجبة التأدية عن مثل هذه المبالغ (20) في المائة لغير المصارف حسب تعريف ” المصرف ” في قانون البنك المركزي العراقي رقم 64 لسنة 1976 أو أي قانون آخر يحل محله وتدفع الضريبة الى السلطة المالية حين دفع أو قيد المبالغ المستحقة المذكورة أوصافها أعلاه وتعفى المصارف من هذه الضريبة.
2 – يحق للخاضعين لتأدية ضريبة على الفوائد وسائر الدفعات السنوية التي مر ذكرها في الفقرة (1) من هذه المادة أن يخصموا مما يدفعونه من تلك المبالغ مقدار الضريبة المستحقة عليها على ان يقدموا للشخص غير المقيم في العراق كل مرة دفعوا عنه ضريبة بيانا خطيا يتضمن:
أ – المبلغ المستحق دفعه اليه.
ب – سعر الضريبة ومقدارها على ذلك المبلغ.
جـ – المبلغ الصافي الذي دفع اليه.
3 – اذا كان الدخل الخاضع للضريبة العائد لاحد الاشخاص يتناول مبلغا خصمت منه الضريبة وفق منطوق هذه المادة فتخصم الضريبة المدفوعة على ذلك الوجه من مجموع مقدار ضريبة الدخل الواجبة الدفع من قبله.
4 – فيما يخص هذا القانون تعتبر كل دفعة كدفعة سنوية سواء دفعت شهريا أم في فترات أطول أو أقصر من ذلك وسواء كانت الدفعات متساوية أم مختلفة التقدير.
5 – لا تطبق الفقرات الواردة في هذه المادة على حصص الارباح المدفوعة من قبل أية شركة من الدخل الذي دفعت عنه الضريبة أو الواجب دفعها عنه من قبل تلك الشركة.
مادة 20
كل من يتولى ادارة أو مراقبة أموال أو اعمال تعود لشخص آخر كالحارس القضائي (السنديك) والامين والولي والوصي والقيم مسؤول عن تقدير الضريبة ودفعها عمن ينوب عنه بعين الطريقة وبنفس المقدار الذي يكون فيها ذلك الشخص خاضعا للضريبة لو لم يكن فاقد الاهلية.
مادة 21
1 – يكون الشخص غير المقيم في العراق عرضة لتقدير وفرض الضريبة ويكون خاضعا لها باسم أمينه أو وصيه أو لجنته أو باسم أي مفوض أو تاجر بالعمولة أو وكيل أو حارس قضائي أو رئيس شعبة أو مدير شركة سواء كانوا يتسلمون الدخل أم لا بعين الطريقة وبنفس المقدار كما كانت تقدر على غير المقيم لو كان مقيما في العراق ويتسلم ذلك الدخل فعلا. ويكون غير المقيم عرضة لتقدير الضريبة وخاضعا لها عن أي دخل ناجم أو مستحصل بواسطة تفويض أو تجارة بالعمولة أو وكالة أو حراسة قضاء أو رئاسة شعبة أو مدير شركة باسم المفوض أو التاجر بالعمولة أو الوكيل أو الحارس القضائي أو رئيس الشعبة أو مدير الشركة.
2 – اذا تعاطى احد الاشخاص غير المقيمين عملا تجاريا مع شخص مقيم وظهر للسلطة المالية بسبب العلاقة الخاصة والكائنة ما بين المقيم وغير المقيم والسيطرة المهمة التي لاحدهما على الاخر انه من الممكن ادارة العمل التجاري أو فعلا تتم ادارته بصورة لا تترك للمقيم ربحا ما أو ارباحا اقل مما يمكن الحصول عليها فتقدر الضريبة بالنظر الى الارباح الحقيقية على غير المقيم ويكون خاضعا لها باسم المقيم كما لو كان وكيلا لادارة العمل عن غير المقيم.
3 – اذا ظهر للسلطة المالية بأن مقدار المكاسب والارباح الحقيقية العائدة لشخص غير مقيم وخاضع للضريبة باسم المقيم لا يمكن التحقق عنها بسهولة بوجه من الوجوه فللسلطة المالية اذا رأت ذلك مناسبا، أن تقدر الضريبة على غير المقيم وتجعله خاضعا لها بنسبة مئوية عادلة ومعقولة على مقدار الاعمال التجارية التي يقوم بها غير المقيم بواسطة المقيم أو معه وفي احوال كهذه فان أحكام هذا القانون المتعلقة بتقديم التقارير أو البيانات من قبل الاشخاص الموكلين عن غيرهم تشمل كذلك وجوب تقديم التقارير أو البيانات من قبل المقيم عن العمل التجاري الذي يقوم به غير المقيم بنفس الطريقة المتبعة من قبل اشخاص نائبين عن اشخاص محجور عليهم أو اشخاص غير مقيمين وتكون التقديرات بموجب هذه الفقرة عرضة للاستئناف كما هو منصوص عليه في هذا القانون.
4 – ليس في هذه المادة ما يجعل غير المقيم خاضعا للضريبة باسم دلال أو تاجر بالعمولة أو وكيل بصورة اخرى ما لم يكن ذلك الدلال أو التاجر بالعمولة شخصا مفوضا وقائما باعمال وكالة منتظمة من غير المقيم أو شخصا خاضعا للضريبة كما لو كان وكيلا بناء على منطوق الفقرتين (2 و3) من هذه المادة عن المكاسب والارباح الناجمة من البيوع والمعاملات التي تتم بواسطة دلال أو وكيل كهذا.
5 – ان مجرد قيام شخص غير مقيم بتنظيم بيوع أو معاملات مع اشخاص آخرين غير مقيمين لا يجعله خاضعا للضريبة بناء على منطوق الفقرتين (2 و3) من هذه المادة باسم المقيم عن المكاسب والارباح الناجمة من تلك البيوع والمعاملات.
6 – اذا كان احد الاشخاص غير المقيمين خاضعا للضريبة باسم مفوض أو تاجر بالعمولة أو وكيل أو حارس قضائي أو رئيس شعبة أو مدير شركة عن المكاسب والارباح الناجمة عن قيامهم ببيع بضائع أو محصولات صنعت خارج العراق فللشخص الذي باسمه جعل غير المقيم خاضعا للضريبة – اذا رأى ذلك مناسبا – ان يقدم استدعاء الى السلطة المالية ” وفي حالة الاستئناف اليها أو لجنة التدقيق ” يطلب فيه جعل تقدير الضريبة على تلك المكاسب والارباح أو تعديلها بالنسبة الى الارباح التي قد ينتظر عادة الحصول عليها من قبل أحد التجار أو من قبل أحد البائعين بالتجزئة الذين ابتاعوها من صانعها أو من منتجها مباشرة فيما لو كانت البضائع قد أعطيت من قبل صانعها أو منتجها او نيابة عنهما لبائع بالتجزئة وعندما تقتنع السلطة المالية ولجنة التدقيق بأن مقدار الارباح هو بالنسبة المذكورة اعلاه فيجري التقدير أو يعدل وفق ذلك.
7 – أن أحكام هذه المادة لا تجعل غير المقيم خاضعا للضريبة وفق الفقرة (1) من المادة الثانية من هذا القانون الا اذا كانت الصنائع أو الاعمال التجارية أو المهن أو أية معاملة ذات صبغة تجارية التي نجمت عنها المكاسب والارباح جرت في العراق. وللسلطة المالية التفريق بين المتاجرة في العراق والمتاجرة مع العراق ويكون قرارها بهذا الشان تابعا للاستئناف.
المحتوى 8
مادة 22
على كل شخص في العراق مهما كانت صفته ممن:
1 – يتسلمون ربحا أو دخلا تتناوله أحكام هذا القانون ويعود لشخص آخر أو.
2 – يدفعون لشخص آخر أو لامره أو يسجلون لحسابه ربحا أو دخلا نظير مما تقدم وان كان واجب الدفع خارج العراق.
ان يزود السلطة المالية في خلال (21) يوما من تاريخ التسلم أو الدفع أو التسجيل بتقرير يحتوي على:
أ – بيان حقيقي صحيح بكل الربح والدخل المذكورين.
ب – اسم وعنوان الشخص الذي يعود اليه الربح والدخل المذكورين وللسلطة المالية ان تطلب تلك المعلومات بأخطار تحريري من أي شخص آخر.
مادة 23
لكل شخص مسؤول عن دفع الضريبة نيابة عن شخص آخر ان يستقطع من النقود التي تسلمها بالنيابة مقدارا كافيا لدفع تلك الضريبة ويكون مصونا من الملاحقة عما دفعه من المبالغ وفقا لاحكام هذا القانون على ان يقدم لمن ناب عنه حسابا عن مقدار الضريبة المدفوعة ونسبتها والمبلغ الصافي المتبقي له.
مادة 24
اذا مات شخص ولم تفرض الضريبة على دخله في السنة التقديرية الأخيرة او خلال خمس سنوات سبقتها يعتبر الوارث ومن انتقلت اليه التركة أو تولى توزيعها مسؤولا عن متطلبات تقدير الضريبة التي تترتب على المتوفي ودفعها من مال التركة وفي حدودها ويعامل كما لو كان المتوفى على قيد الحياة.
مادة 25
يعتبر المدير أو المحاسب أو أحد كبار موظفي الشخص المعنوي المكلف بالضريبة مسؤولا عن جميع الاعمال والامور التي يجب القيام بها وفق احكام هذا القانون لتقدير الضريبة ودفعها.
الفصل الثالث عشر
المشاركات
مادة 26
1 – يقدر دخل المشاركة جملة ويقسم على الشركاء حسب حصصهم وتفرض الضريبة عليه بعد اضافته الى دخل كل منهم من المصادر الاخرى على ان تثبت المشاركة بالوثائق أو السجلات القانونية أو المستندات التي تقتنع بها السلطة المالية.
2 – اذا لم تقتنع السلطة المالية من صحة قيام المشاركة أو تبين لها ان الهدف من تكوينها هو التخلص من الضريبة أو تقليلها او لم يتحقق لها مساهمة كل من الشركاء مساهمة فعلية بجزء مناسب من رأسمال المشاركة او اشتراكهم فعلا بادارتها فلها ان تقدر الضريبة على الشخص الذي تعتقد بأن دخل المشاركة يخصه دون غيره.
3 – على الشريك المتقدم في المشاركة أو من ينيبه الشركاء عنهم أن يهيء ويقدم تقريرا الى السلطة المالية يبين فيه دخل المشاركة وحصة كل شريك وعنوانه مشفوعا بصورة الحساب كما ان عليه القيام بتقديم كافة المستندات والسجلات والبيانات التي تطلبها منه السلطة المالية.
4 – الشريك المتقدم في المشاركة هو الذي ذكر اسمه قبل غيره من الشركاء في عقد المشاركة أو القسام الشرعي أو ذكر اسمه وحده أو متقدما على غيره في اسم المشاركة ان لم يكن بينهم عقد والا فالشريك العامل الوارد اسمه قبل غيره في عقد المشاركة أو اسمها.
5 – اذا لم يكن احد الشركاء ساكنا في العراق فعلى الوكيل أو المفوض أو المدير الذي يتولى امور المشاركة ان يقدم التقارير والبيانات المقتضية.
6 – للسلطة المالية تقدير الشريك المتقدم – أو الاكثر نصيبا – عن كل الربح الناجم للمشاركة اذا كانت المشاركة مشمولة بنظام مسك الدفاتر التجارية لاغراض ضريبة الدخل وأخلت بأحكامه على ان لا يخل ذلك بحق الشريك المشار اليه بالرجوع على سائر شركائه . ولا ينزل من الربح الناجم للمشاركة الا سماح الشريك المتقدم أو الاكثر نصيبا الذي جرى التقدير باسمه.
الفصل الرابع عشر
تقديم التقارير والمعلومات
مادة 27
1 – للسلطة المالية ان تطلب ممن كان خاضعا للضريبة أو تعتقد بخضوعه لها ان يقدم تقريرا عن دخله خلال واحد وعشرين يوما من تاريخ تبليغه بذلك باخطار خطي أو باحدى طرق النشر سواء كان اسمه مسجلا في دوائر ضريبة الدخل ام لا.
2 – على كل شخص مسجل أو غير مسجل وله دخل يخضع للضريبة ان يقدم تقريرا عن دخله قبل اليوم الاول من نيسان من السنة التقديرية ان لم يطلب منه تقديمه باخطار خطي أو باحدى طرق النشر.
3 – للسلطة المالية ان تمدد المدة المذكورة في الفقرتين (1) و(2) من هذه المادة الى آجال ملائمة اذا اقتنعت بوجود عذر مشروع.
4 – على المستخدم (بفتح الدال) ان يقدم بواسطة المستخدم (بكسر الدال) تقريرا بما عنده من دخل غير الرواتب والمخصصات خلال المدد المذكورة في الفقرات المتقدمة وعلى المستخدم (بكسر الدال) ان يؤيد صحة التوقيع ويحيل التقرير الى السلطة المالية.
المحتوى 9
مادة 28
1 – على دوائر الدولة الرسمية ومؤسسات ومنشآت القطاع الاشتراكي والمختلط وموظفيها ان يقدموا الى السلطة المالية – بطلب منها – البيانات والمعلومات التي تراها ضرورية لتطبيق احكام هذا القانون.
2 – للسلطة المالية ان تتحرى وتتحقق عن دخل المكلف الحقيقي وتبحث عن مصادره في محل وجودها ولها ان تطلب المعلومات من أي شخص تعتقد بأن لديه ما يفيدها في تقدير الضريبة على اي من المكلفين.
3 – للسلطة المالية ان توقف اجراء المعاملات التي لها علاقة بالضريبة ولا تسمح باجرائها من قبل الدوائر الاخرى حتى يتم دفع الضريبة أو التأمينات التي قد تتحقق عنها.
4 – للسلطة المالية ان تطلب من دوائر الدولة والقطاع الاشتراكي والمختلط أو اي شخص استقطاع نسبة مئوية لا تتجاوز 10% عشرة بالمائة من المبالغ المتحققة للمتعهدين أو غيرهم المرتبطين معهم ولا تدفع لهم المبالغ المستقطعة الا بعد تأييد براءة ذمتهم عن ضريبة الدخل. ولها ان تطلب تحويل المبالغ المستقطعة اليها.
مادة 29
كل تقرير أو بيان او استمارة تقدم وفق هذا القانون تعتبر مقدمة من الشخص الذي طلبت منه أو ممن هو ملزم بتقديمها أو من ينوب عنهما الا اذا ثبت خلاف ذلك وكل شخص يوقع او يبصم تقريرا او استمارة يعتبر عالما ومعترفا بجميع الامور الواردة فيها.
الفصل الخامس عشر
التقرير
مادة 30
بعد انقضاء المدة المعينة لتقديم التقارير وفق المادة السابعة والعشرين تنظر السلطة المالية في التقارير المقدمة لها ولها ان تقبلها وتقدير الضريبة بمقتضاها أو ترفضها وتقدر الضريبة على الدخل الذي تقرره ما يتيسر لها جمعه من المعلومات. أما من لم يقدم تقريرا واعتقدت السلطة المالية بأنه يخضع للضريبة فلها ان تقدر دخله وتفرض الضريبة عليه ولا يرفع هذا التقدير المسؤولية عن المكلف بسبب عدم تقديمه التقرير في الوقت المعين.
مادة 31
تقدر الضريبة على الشخص الخاضع لها في دائرة مخمن الضريبة الذي يقع فيه محل سكنى المكلف أو محل عمله. واذا تعاطى اعمالا في محلات تتبع دوائر مختلفة فتقدر الضريبة في دائرة مخمن أو اكثر حسبما تقرره السلطة المالية. وللوزير أو من يخوله ذلك أن يأمر بتقدير المكلف في دائرة مخمن آخر غير مخمني الدولة المذكورة آنفا.
مادة 32
على السلطة المالية أن تقدر الضريبة على اساس الدخل الحقيقي اذا لم تكن قد قدرت على احد الاشخاص الخاضعين لها أو قدرت بما يقل من حقيقتها في السنة التقديرية الاخيرة أو في احدى السنين الخمسة السابقة لها، ولا يؤثر على حق السلطة المالية في الرجوع بالتقدير عدم تبلغ الاشخاص المذكورين ضمن المدة المشار اليها.
الفصل السادس عشر
الاعتراض على التقدير
مادة 33
1 – للمكلف بعد تبليغه بالدخل المقدر والضريبة المترتبة عليه ان يقدم اعتراضا خطيا الى السلطة المالية التي بلغته بالتقدير أو الى اية دائرة من دوائر الهيئة العامة للضرائب خلال واحد وعشرين يوما من تاريخ تبليغه مبينا اسباب اعتراضه والتعديل الذي يطلبه وعليه أن يقدم الى السلطة المالية الدفاتر والسجلات والبيانات اللازمة عن دخله لاثبات اعتراضه.
2 – للسلطة المالية ان تقبل الاعتراض بعد مضي المدة المعينة في الفقرة (1) اذا اقتنعت بأن المعترض لم يتمكن من تقديمه لغيابه عن العراق أو لمرض أقعده عن العمل أو لسبب قهري آخر.
3 – لا ينظر في اعتراض المكلف ما لم يدفع الضريبة المقدرة عليه خلال مدة الاعتراض، وفي حالة عجزه من دفع كامل الضريبة المقدرة فللسلطة المالية، بعد اقتناعها بذلك، استيفاؤها بأقساط وفقا لتعليمات تصدرها وزارة المالية، مع مراعاة نص المادة السادسة والاربعين من هذا القانون.
مادة 34
اذا تم الاتفاق بين المعترض والسلطة المالية على تقدير الدخل او قدم الاعتراض بعد المدة القانونية ولم توافق السلطة المالية على تمديدها يصبح التقدير قطعيا ولا يقبل الاعتراض.
الفصل السابع عشر
الاستئناف
مادة 35
1 – للشخص الذي رفضت السلطة المالية اعتراضه على مقدار الدخل او الضريبة أن يستأنف قرارها لدى لجنة التدقيق بعريضة يقدمها اليه أو الى أية دائرة من دوائر الهيئة العامة للضرائب خلال واحد وعشرين يوما من تاريخ تبليغه برفض اعتراضه، وعليه ان يثبت ذلك بالوثائق والسجلات والبيانات الاخرى.
2 – للسلطة المالية ان تقبل طلب الاستئناف بعد مضي المدة القانونية اذا اقتنعت بأن المستأنف تأخر عن تقديمه لغيابه عن العراق أو لمرض أقعده عن العمل أو لسبب قهري آخر وان هذا الاستئناف قدم للسلطة المالية بلا تأخر غير معقول من جانبه.
3 – على لجنة الاستئناف عدم مواصلة السير في الاستئناف اذا ظهر لها بأن المكلف قد تأخر عن تسديد الاقساط المستحقة عليه من الضريبة المقدرة والمقسطة ما لم يبادر الى تسديدها.
مادة 36
يبلغ المستأنف والسلطة المالية بيوم المرافعة امام لجنة التدقيق قبل موعده بسبعة أيام على الاقل وعلى الطرفين ان يحضرا امام اللجنة بالذات أو بأرسال وكيل عنهما في اليوم والساعة المعينين أو ان يبينا اكتفاءهما بالبيانات التحريرية التي قدماها، وللجنة الغاء التقدير أو تأييده أو زيادته أو تخفيضه مبينة في قرارها الاسباب الموجبة لذلك كما أن لها أن تؤيد التقدير اذا لم يحضر الطرفان او احدهما بدون عذر مشروع أو تؤجل النظر في الاستئناف للمدة التي تراها مناسبة.
المحتوى 10
الفصل الثامن عشر
لجان التدقيق
مادة 37
تؤلف لجان النظر في القضايا الاستئنافية ببيان يصدره الوزير في الجريدة الرسمية برئاسة قاض من الصنف الثاني في الاقل وعضوية اثنين من الموظفين المختصين في الامور المالية.
2 – يعين بنفس الشروط المذكورة في الفقرة (1) من هذه المادة اعضاء اضافيون يحلون محل الاعضاء الاصليين عند غيابهم.
مادة 38
على لجنة الاستئناف المؤلفة في بغداد ان تنظر في القضايا التي تقع ضمن اختصاص لجنة اخرى بطلب المستأنف نفسه. وللوزير أو من يخوله أن ينقل اية قضية استئنافية من لجنة الى اخرى بطلب المستأنف أو بدونه اذا وجد أسبابا موجبة لذلك.
مادة 39
1 – تنظر لجان الاستئناف وتبت في كل ما له علاقة بتقدير الدخل وخضوعه للضريبة والرديات والسماحات وعلى السلطة المالية تنفيذ القرارات بعد تبليغها اليها والى المكلف.
2 – مع مراعاة ما ورد في الفقرة (1) من المادة السابعة والخمسين من هذا القانون تخول لجنة الاستئناف النظر في المخالفات المرتكبة خلافا لنظام مسك الدفاتر التجارية رقم (5) لسنة 1957 وتعديلاته أو أي نظام آخر يحل محله والمحالة اليها من قبل السلطة المالية وفرض الغرامات المنصوص عليها في النظام وعند عدم دفع الغرامة تحال القضية الى المحكمة المختصة لابدال الغرامة بالحبس.
مادة 40
تكون قرارات اللجان المشكلة بموجب المادة السابعة والثلاثين من هذا القانون قطعية.
الفصل التاسع عشر
الاخطارات
مادة 41
على السلطة المالية ان توقع الاخطارات الصادرة وفق هذا القانون ويعتبر التوقيع صحيحا سواء كان مختوما او مكتوبا على الاخطار ما لم يقدم الدليل على خلافه.
مادة 42
يبلغ الاخطار والاستمارات الاخرى التي تصدرها السلطة المالية باحدى الطريقتين الآتيتين:
1 – تسليمها الى شخص المخاطب او مستخدميه (بفتح الدال) في محل عمله أو الى احد افراد عائلته الساكنين معه وفق اصول التبليغ القانونية.
2 – ارسالها بالبريد المسجل الى عنوانه المسجل لدى السلطة المالية وعلى دائرة البريد ان تبلغ الرسالة الى مخاطبها أو الى من تقدم بيانه في الفقرة (1) من هذه المادة واذا أرسلت الرسالة بالبريد المسجل تعتبر مبلغة للشخص الساكن في العراق بعد اربعة عشر يوما من تاريخ تسجيلها اما الشخص الساكن خارج العراق فيعد مبلغا بعد ستين يوما من تاريخ التسجيل. ويكفي لاثبات التبليغ على هذا الوجه تسجيل الرسالة بالبريد حاملة عنوان مخاطبها الصحيح ما لم ترجع الرسالة غير مبلغة.
مادة 43
لا يبطل الاخطار والاستمارات والمعاملات التي أجريت وفق احكام هذا القانون لنقص في شكلها أو خطأ أو سهو لا يخل بما كان مقصودا منها ولا يمنع العلم بهوية الشخص المخاطب بها ولا يبطل التقدير أيضا لخطأ في اسم المكلف أو لقبه أو نوع دخله أو مقدار الضريبة المفروضة عليه أو لوجود اختلاف بين التقدير والاخطار غير مؤثر من حيث النتيجة على البيانات التي استند عليها التقدير.
الفصل العشرون
الجباية
مادة 44
على السلطة المالية ان تبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة معينة مقدارها وتاريخ استحقاقها، ويعتبر توقيع المكلف على مذكرة التقدير تبليغا له بالدفع.
مادة 45
اذا لم تدفع الضريبة خلال واحد وعشرين يوما من تاريخ التبليغ وفق المادة الرابعة والاربعين يضاف اليها مقدار 5% من مقدار الضريبة ويضاعف هذا المبلغ اذا لم يدفع خلال واحد وعشرين يوما بعد انقضاء المدة الاولى وللوزير أو من يخوله ان يعفي المكلف عن المبلغ الاضافي كله أو قسم منه اذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع لغيابه عن العراق أو لمرض اقعده عن العمل أو لسبب قهري آخر.
كما ان للوزير رد المبلغ الاضافي اذا كان مدفوعا في حالة توافر احد الاسباب المذكورة.
مادة 46
1 – للسلطة المالية تقسيط الضريبة بناء على طلب تحريري يقدمه المكلف اذا وجدت أسبابا مبررة للتقسيط على ان تبلغه بمقدار كل قسط من الاقساط وتاريخ استحقاقه.
2 – اذا قسطت الضريبة ولم يدفع المكلف احد الاقساط خلال (21) يوما من تاريخ استحقاقه تصبح الاقساط كلها مستحقة الدفع بصورة تلقائية وبدون حاجة الى انذار مع مراعاة ما جاء في المادة الخامسة والاربعين من القانون.
مادة 47
تجبى الضريبة والمبالغ الاضافية وفق قانون تحصيل الديون الحكومية.
المحتوى 11
مادة 48
1 – تجبى الضريبة من مال المكلف نفسه عن دخله ودخل زوجته واولاد القاصرين واذا افترق الزوجان أو عجز الزوج عن الدفع تجبى من أموال الزوجة والاولاد القاصرين ما يجب عليهم دفعه بالقياس الى مجموع الضريبة المستحقة. اما الزوجة المشمولة بأحكام الفقرة (1) من المادة السادسة من هذا القانون فتجبى الضريبة المفروضة على مدخولاتها من أموالها الخاصة.
2 – تجبى الضريبة من مال الارملة والمطلقة عن دخلها ودخل اولادها الذين هم تحت وصايتها واذا ثبت عجزها يجبى من اموال الاولاد ما يجب عليهم دفعه بالقياس الى مجموع الضريبة المستحقة. اما الاولاد المشمولون بأحكام الفقرة (4) من المادة السادسة من هذا القانون فتجبى الضريبة المفروضة على مدخولاتهم من اموالهم الخاصة.
الفصل الحادي والعشرون
الرديات
مادة 49
على السلطة المالية ان ترد للمكلف ما كان قد دفعه اليها من الضريبة اكثر من المقدار المتحقق عليه بشرط ان يقدم طلبا بذلك خلال خمس سنوات اعتبارا من ختام السنة المالية التي دفعت فيها الزيادة. اما الضريبة المستوفاة بطريقة الاستقطاع المباشر فترد دون حاجة الى طلب من المكلف.
الفصل الثاني والعشرون
مادة 50
تطبق الاحكام التالية لتقدير الضريبة وجبايتها من اصحاب وسائط النقل البحرية والنهرية والبرية ومستأجريها على اختلاف انواعها عند اشتغالها في العراق أو وصولها مدينة أو ميناء في العراق اذا كان اصحابها أو مستأجروها ساكنين خارج العراق.
1 – يكون الدخل الخاضع للضريبة بمقدار يعادل سبعة ونصف من المائة من مجموع المبلغ الذي يمكن أن يتسلمه أو يستحقه من الركاب والبريد والحيوانات والبضائع المشحونة في العراق.
2 – اذا لم يكن لصاحب واسطة النقل وكيل في العراق يعتبر ربانها او سائقها وكيلا لصاحبها أو مستأجرها.
3 – للسلطة المالية ان ترسل شهادة الى موظفي الهيئة العامة للكمارك او اي موظف آخر مخول اعطاء تصريحة الخروج تتضمن مقدار الضريبة التي تأخر دفعها مدة تزيد على ثلاثة أشهر من استحقاقها واسماء المكلفين بدفعها وعلى الموظف الذي يتلقى تلك الشهادة ان لا يسمح بخروج واسطة النقل من أية مدينة أو ميناء في العراق الى ان تدفع الضريبة المذكورة.
4 – ان تأخير واسطة النقل عن السفر بحكم هذه المادة لا يعفي صاحبها أو مستأجرها أو وكيلها من دفع رسوم الميناء او الاجور الاخرى مدة التأخير.
الفصل الثالث والعشرون
تأمين دفع الضريبة عند مغادرة العراق
مادة 51
اذا اقتنعت السلطة المالية بأن احد الاشخاص يحاول السفر الى خارج العراق ليؤخر دفع الضريبة المفروضة أو التي تفرض عليه اصالة أو نيابة كلها أو جزءا منها فلها ان تطلب الى الجهات المختصة تأخيره أو منعه من السفر مبينة هويته وان الضريبة مستحقة او قد تستحق عليه وعلى الجهات المختصة ان تمنع ذلك الشخص من مغادرة العراق الا بعد دفع الضريبة أو تقديم شهادة من السلطة المالية تشير الى رفع ذلك الحظر عنه.
الفصل الرابع والعشرون
الحجز الاحتياطي
مادة 52
للوزير أو من يخوله ان يحجز الاموال التي يحاول صاحبها اخفاءها أو تهريبها أو تقديم كفيل مليء يتعهد بدفعها.
الفصل الخامس والعشرون
المعلومات التي يحظر افشاؤها
مادة 53
تعتبر جميع الاوراق والبيانات والتقارير وقوائم التقدير ونسخها والمعلومات المتعلقة بدخل المكلفين اسرار محظور افشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون من الموظفين وغيرهم الا ان للسطة المالية ان تعطي دوائر الدولة والقطاع الاشتراكي البيانات مما لا ترى محظورا من اعطائه أو ما كان ضروريا لتنفيذ أحكام القانون أو من أجل تعقيب أي جرم يتعلق بالضريبة عدا ما يتعلق بمفردات دخل المكلف.
الفصل السادس والعشرون
مكافأة المخبرين
مادة 54
كل من قدم الى السلطة المالية معلومات حقيقية شفويا أو خطيا كان احد المكلفين قد اخفاها او يحاول اخفاءها فأدى ذلك الى تقدير الضريبة أو فرضها أو زيادتها يمنح مكافأة نقدية يعين الوزير مقياسها بتعليمات على ان لا تتجاوز الثلاثين من المائة من الضريبة المتحققة بسبب هذا الاخبار ويعتبر الاخبار مع اسم صاحبه من الامور السرية المنصوص عليها في المادة الثالثة والخمسين من هذا القانون.
الفصل السابع والعشرون
منع المحاكم من النظر في قضايا الضريبة
مادة 55
لا تسمع المحاكم أية دعوى تتعلق بتقدير الضريبة وفرضها وجبايتها أو معاملة أجريت وفق أحكام هذا القانون.
المحتوى 12
الفصل الثامن والعشرون
الجرائم والعقوبات
مادة 56
يعاقب بغرامة لا تقل عن مائة دينار ولا تزيد على خمسمائة دينار من يثبت عليه امام المحاكم المختصة ارتكاب احدى المخالفات التالية:
1 – من لم يقم بالواجبات المترتبة عليه وفق هذا القانون أو الانظمة الصادرة بموجبه أو امتنع أو تأخير عن تقديم تقرير الدخل أو اية بيانات أو معلومات اخرى الى السلطة المالية كان يجب عليه تقديمها أو طلب منه تقديمها وفق احكام هذا القانون مع ملاحظة أحكام الفقرة (3) من هذه المادة.
2 – من وجدت لديه أو اطلع على معلومات أو بيانات أو أوراق أو قوائم أو تقارير أو نسخ منها تختص بدخل شخص آخر او اعطاها أو بلغها لغير من فوض باعطائها أو تبليغها اليه أو افشى مضمونها أو بينها كلها أو بعضها لمن لم يفوضه الوزير بيانها له.
3 – تفرض على مرتكب اية مخالفة لاحكام نظام مسك الدفاتر التجارية لاغراض ضريبة الدخل غرامة بنسبة تتراوح بين 10% و25% من الدخل المقدر قبل تنزيل السماحات المقررة قانونا على ان لا يقل مبلغ الغرامة عن (500) دينار.
مادة 57
يعاقب بغرامة لا تقل عن مائتي دينار ولا تزيد على الف دينار أو بالحبس مدة لا تزيد على سنة واحدة من يثبت عليه أمام المحاكم احد الافعال الآتية:
1 – من قدم عن علم بيانات أو معلومات كاذبة أو ضمنها في تقرير أو حساب أو بيان بشأن الضريبة او اخفى معلومات كان يجب عليه بيانها قاصدا بذلك الحصول على خفض أو سماح أو تنزل من مقدار ضريبة تفرض عليه أو على غيره أو استرداد مبلغ مما دفع عنها.
2 – من اعد أو قدم حسابا أو تقريرا أو بيانا كاذبا أو ناقصا يجب اعداده أو تقديمه وفق هذا القانون أو ساعد أو حرض أو اشترك في ذلك.
مادة 58
يعاقب بالحبس مدة لا تقل عن ثلاثة اشهر ولا تزيد على السنتين من يثبت عليه أمام المحاكم المختصة انه استعمل الغش أو الاحتيال للتخلص من اداء الضريبة المفروضة او التي تفرض بموجب هذا القانون كلها أو بعضها.
المادة التاسعة والخمسون – على السلطة المالية ان تضاعف الضريبة على الدخل الذي كان موضوع الدعوى الوارد بيانها في احدى المادتين السابعة والخمسين والثامنة والخمسين بعد اكتساب الحكم الصادر فيها الدرجة القطعية.
الفصل التاسع والعشرون
الانظمة والتعليمات
مادة 60
توضع انظمة تتناول الامور الآتية:
1 – تعيين الدفاتر والسجلات التجارية التي تطلب لاغراض هذا القانون ومن يجب عليه مسكها وكيفية اعدادها والتصديق عليها.
2 – بيان التنزيلات ونسب الاندثار التي يجب قبولها .
3 – كل ما يقتضيه تنفيذ أحكام هذا القانون.
مادة 61
للوزير أو من يخوله ان يصدر بيانات او تعليمات لتطبيق أحكام هذا القانون تتناول الامور الآتية:
1 – تعيين أشكال ونماذج التقارير والاخطارات والبيانات ونحوها.
2 – تعيين اللجان والوسائل الضرورية لتقدير الدخل.
3 – التفتيش والتحري عن دخل الاشخاص الخاضعين للضريبة ومصادرهم.
4 – تعيين ماهية الرواتب والمخصصات والاجور التي تستوفى عنها الضريبة بطريقة الاستقطاع المباشر.
5 – النقاط الاخرى التي ترى السلطة المالية ضرورة لايضاحها.
مادة 62
يلغى قانون ضريبة الدخل رقم (95) لسنة 1959 وتعديلاته على ان يبقى نافذ المفعول بالنسبة للسنوات التي تقع تحت أحكامه وتبقى كافة الانظمة والبيانات والتعليمات الصادرة بموجبه نافذة المفعول ما لم تتعارض وأحكام هذا القانون أو يتم تعديلها أو الغاؤها.
مادة 63
ينشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ويعمل بأحكمه اعتبارا من السنة 1983 المالية.
صدام حسين
رئيس مجلس قيادة الثورة